Điều 1.- Bổ sung vào Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 41/QĐ-NH2 ngày 06/3/1993 và Thông tư số 02/TT-NH2 ngày 19/4/1993 của Thống đốc Ngân hàng nhà nước các tài khoản ngoài bảng tổng kết tài sản sau đây:

Tài khoản 95 - Các văn bản, chứng từ cam kết

Tài khoản này có các tài khoản cấp II và III như sau:

951 - Các cam kết giao dịch hối đoái

9511 - Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn (forward)

9512 - Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn (forward)

Điều 2.- Nội dung hạch toán các tài khoản nêu tại Điều 1 như sau:

Tài khoản 951 - Các cam kết giao dịch hối đoái

Tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng giao dịch hối đoái đã thoả thuận. Các cam kết này sẽ được hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.

Các tài khoản cấp III:

1. Tài khoản 9511 - Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn (forward)

Tài khoản này phản ánh số ngoại tệ mà Tổ chức tín dụng cam kết mua theo hợp đồng giao dịch hối đoái thanh toán có kỳ hạn và theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).

Bên Nhập ghi: - Số ngoại tệ cam kết mua có kỳ hạn theo hợp đồng

Bên Xuất ghi: - Số ngoại tệ mua có kỳ hạn được thanh toán.

Số còn lại: - Số ngoại tệ cam kết mua có kỳ hạn chưa thanh toán.

Hạch toán chi tiết: - Mở tiểu khoản theo từng tổ chức, cá nhân có quan hệ mua bán ngoại tệ có kỳ hạn.

2. Tài khoản 9512 - Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn (forward)

Tài khoản này phản ảnh số ngoại tệ mà Tổ chức tín dụng cam kết bán theo hợp đồng giao dịch hối đoái thanh toán có kỳ hạn và theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).

Bên Nhập ghi: - Số ngoại tệ cam kết bán có kỳ hạn theo hợp đồng

Bên Xuất ghi: - Số ngoại tệ bán có kỳ hạn được thanh toán.

Số còn lại: - Số ngoại tệ cam kết bán có kỳ hạn chưa thanh toán.

Hạch toán chi tiết: - Mở tiểu khoản theo từng tổ chức, cá nhân có quan hệ mua bán ngoại tệ có kỳ hạn.

Điều 3- Đối với giao dịch hối đoái hoán đổi (SWAP) gồm đồng thời hai giao dịch mua và bán ngoại tệ, các tổ chức tín dụng hạch toán riêng từng giao dịch theo nguyên tắc hạch toán của giao dịch hối đoái giao ngay hoặc có kỳ hạn.

Điều 4.- Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký.

Điều 5.- Chánh Văn phòng Thống đốc, Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Vụ trưởng, Thủ trưởng thuộc Ngân hàng Nhà nước Trung ương, Giám đốc chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố; Tổng giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.